“审计员”老张
老张是一家上市公司的普通投资者，2023年初买入东方集团股票时，看中的是其“现代农业及健康食品产业”的基本面，以及1994年就在上交所上市的老牌背景。他以为，一家历年年报都由知名大华会计师事务所出具“标准无保留意见”的企业，财务数据总该是可靠的。然而，他等来的不是分红，而是证监会的处罚决定书——东方集团在2020年至2023年期间，通过虚构大宗农产品闭环贸易，累计虚增营业收入高达161.3亿元。老张的投资血本无归，东方集团也于2025年4月30日终止上市。比上市公司更让他感到愤怒的，是那个本该作为资本市场“看门人”的审计机构。
[IMG:1]（图片标注：东方集团财务造假事件相关报道截图，来源：据公开信息）“看门狗”如何变成“看家狗”
近日，证监会披露了对大华会计师事务所的行政处罚决定书，揭开了这层审计遮羞布。经查，大华所在东方集团2020至2023年年报审计中未勤勉尽责，审计程序造假，出具了存在虚假记载的审计报告。证监会决定没收大华所审计业务收入520.75万元，并处950万元罚款，合计罚没1470.75万元。这不是简单的业务疏忽，而是系统性的失职。
证监会的调查认定，大华所的审计程序形同虚设。核心业务核查流于形式，在明知东方集团贸易存在明显异常的情况下，审计人员未核查货物流、仓储、运输及真实交易背景，仅简单调整会计核算口径，甚至连舞弊风险评估都没有开展。在识别隐性关联交易上，大华所也一叶障目，致使巨额虚假贸易长期潜伏。最荒诞的是客户访谈程序：审计人员竟然提前将访谈提纲交给上市公司，由企业提前彩排、安排受访人员。本该独立核查的审计程序，彻底沦为剧本彩排。
[IMG:2]（图片标注：证监会行政处罚决定书示意图，来源：据公开信息）造假帮凶的“连带代价”
东方集团及其实控人张宏伟已被证监会重罚合计3900万元，但投资者关切的不只是“首恶”受惩，还有“帮凶”的代价。中国人民大学金融学教授郑志刚指出，财务造假通常涉及深度会计专业知识，投资者判断难度极大，急需保荐机构、会计服务公司等中介机构作为“第三只眼睛”排查造假风险。大华所的失守，让这层防线荡然无存。
更宏观的背景是，近年来资本市场多家头部会计师事务所因审计失职被重罚，这已成为行业严监管的常态。据多家媒体报道，2026年4月，中兴财光华会计师事务所因对东旭集团及相关上市公司多年年报审计未勤勉尽责，被罚没2.43亿元，财政部同步对其暂停证券业务一年；2026年9月，大信会计师事务所因在同辉信息2018年至2021年年报审计中失职，被北京证监局责令改正并罚没981.13万元，4名签字注册会计师合计被罚170万元。
[IMG:3]（图片标注：近年来多起会计师事务所被罚案例统计，来源：据公开信息）终身禁业与三重追责
外资大所同样未能幸免。普华永道因在恒大地产2019年、2020年年报审计中未勤勉尽责，审计底稿大面积失真，被证监会没收业务收入2774万元、罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元，财政部对其另作出暂停经营6个月、撤销广州分所处罚。这是外资大所近年A股最重罚单之一。
依据证券法，证券服务机构未勤勉尽责、出具虚假报告，应没收业务收入，并处1至10倍罚款，责任人可警告、罚款、终身市场禁入。2025年新版注册会计师法正式落地，明确虚假审计报告可终身禁业，大幅抬高违法成本，构建行政、民事、刑事三重追责体系。中国政法大学教授翟继光认为，对上市公司、审计机构双线追责，抬高了中介造假成本，是保障投资者权益的关键一步。
[IMG:4]（图片标注：新版注册会计师法相关规定解读，来源：据公开信息）读者的期待
老张的故事不是个案，它代表了千千万万个在资本市场中寻求财富增值的普通投资者。他们不奢求暴富，只希望在一个公平、透明的市场中博弈。当“看门人”与造假者共舞，受伤的总是底层投资者。大华所的1470.75万元罚单，是对所有中介机构的一记警钟：在注册制改革的资本市场上，第三方核查责任是不可逾越的底线。投资者需要的，不是经过彩排的访谈提纲，而是经得起考验的真相。
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